TB6107 營業稅：申報與節稅規劃之解析 - 列印 - 財團法人中國生產力中心線上商城

課程介紹
- 營業稅是企業申報頻率最高的稅賦，但營業稅的性質乃屬消費稅的性質，真正課稅客體是消費者，營業人僅在居間代收代付；是故，營業稅並非營業人的稅賦負擔，營業人只要將銷項稅額與進項稅額，如實完成申報即可。然而，在申報的過程當中，仍有許多需要留意的細項，包含：不得扣抵的進項、兼營營業人的比例扣抵調整、營業稅退稅查核、視同銷貨、進口勞務的營業稅申報、不屬營業稅申報範圍…等，值得營業人進一步掌握。
課程大綱
- 一、營業稅的課稅制度
  (一) 營業稅之消費稅性質的緣由與邏輯
  (二) 營業人(一般營業人、特種稅額營業人、兼營營業人)
  (三) 非屬營業人(執行業務所得組織)
  二、營業稅的一般營業人
  (一) 免用統一發票的營業稅(繳納、進項稅額扣抵限制)
  (二) 使用統一發票的營業稅(應稅、零稅率)
  三、營業稅的兼營營業人
  (一) 兼營營業人的定義與稅率
  (二) 比例扣抵法、直接扣抵法的計算與適用範圍
  四、視為銷貨
  (一) 轉供自用、無償移轉
  (二) 委託代銷、受託代銷、受託代購
  (三) 抵償債務、分配股東
  (四) 代收代付的定義與營業稅之關係
  五、營業稅的退稅時機
  (一) 外銷貨物或勞務
  (二) 固定資產專案退稅
  (三) 公司消滅時
  (四) 特殊狀況
  六、不得扣抵營業稅之進項稅額說明
  (一) 未取得營業稅合法扣抵憑證
  (二) 非供本業
  (三) 酬勞員工
  (四) 交際應酬
  (五) 自用成人汽車
  七、國際貿易業之營業稅解析
  (一) 進口貨物、進口勞務、與進口有關的佣金收入
  1. 進口貨物態樣：境外實體進口、保稅區進口、來料加工轉內銷
  2. 進貨勞務態樣：海外提供但境內使用之勞務費、服務費、授權金
  3. 與進口有關佣金收入：居間境內客戶自進、代理境外客戶銷受境內
  4. 其他
  (二) 外銷貨物、外銷勞務、與外銷有關的佣金收入
  1. 外銷貨物態樣：外銷海外、外銷保稅區、來料加工後成品返還
  2. 外銷勞務態樣：境內提供海外使用之勞務費、服務費、授權金
  3. 與外銷有關佣金收入：居間介紹海外客戶交易、海外接單轉境內再外銷
  4. 其他
  (三) 三角貿易、反三角貿易的營業稅態樣
  (四) 無關營業稅申報之貿易行為
  八、其他討論
  (一) 股利收入之年度進項稅額扣抵比例計算(論兼營營業人的營業稅問題)
  (二) 進口勞務之自繳營業稅義務與處理程序(一般營業人、兼營營業人)
  (三) 資本租賃、營業租賃的營業稅議題
  (四) 銷貨退回與折讓的處理、開票開立錯誤的專案作廢處理
  九、營業稅的查核與稽徵
  (一) 取具不實發票
  (二) 不得扣抵進項稅額申報扣抵
  (三) 錯誤申報免稅
  (四) 同時漏進漏銷，或進項金額高且加值率偏低
  (五) 開立二聯式發票與收銀機發票營業人漏報銷售額
  (六) 購買國外勞務未申報繳納營業稅
  (七) 錯誤申報零稅率銷售額
  (八) 收執聯與存根聯不一致的申報(九) 其他
課程對象
- 企業會計、報稅者、有興趣人士
課程效益
- 透過本課程的剖析，可以讓您瞭解更多包含：不得扣抵的進項、兼營營業人的比例扣抵調整、營業稅退稅查核、視同銷貨、進口勞務的營業稅申報、不屬營業稅申報範圍…等，值得營業人進一步掌握。
主辦單位
- 中國生產力中心教育訓練服務組