TC8705 營業稅(銷售額)與營所稅(營收)相關聯及差異解析、調節 - 列印

課程介紹
- 營業稅實屬消費稅性質，營業人僅為居間代收代付的功能；但營所稅實屬企業所得，依據稅法計算課稅的稅基後，再針對所得繳納稅賦。是故，營業稅的銷售額總計，未必是營所稅的營業收入，營業稅的進項總金額，也未必是營所稅的成本費用加總數，但兩者之間，雖然存在差異，同時也存在交集。
課程大綱
- 一、營業稅制度解析
  (一) 銷售額與銷項稅額
  (二) 進項金額與進項稅額
  (三) 應稅、零稅率與免稅
  
  二、營所稅制度解析
  (一) 營所稅申報與企業最低稅負制度
  (二) 申報方式解析與說明
  (三) 營所稅之營業收入的定義
  
  三、營業稅的銷售總總計、營所稅的營業收入之差異
  (一) 差異調節的起因：
  1.發票開立時點，非營業收入認列時點
  2.營業收入認列時點，未發票開立時點
  3.非屬營業稅申報，卻為營業收入申報範圍
  4.非屬營業收入申報，卻屬營業稅申報範圍
  5.其他調整原因
  (二) 加項：
  1.上期結轉本期預收款
  2.本期應收未開立發票金額
  3.本期採買賣方式列帳之境外營業收入
  4.委託國外加工不復運進口實際銷售額
  5.本期國外發貨倉庫實際銷售額
  6.其他
  (三) 減項：
  1.本期預收款
  2.上期應收本期開立發票金額
  3.視為銷貨開立發票金額
  4.本期專案作廢發票金額
  5.佣金收入、租賃收入、出售下腳廢料、出售資產
  6.代收款
  7.本期輸出至國外發貨倉庫之金額
  8.本期委託國外加工不復運進口之營業稅銷售額
  9.其他
  
  四、營所稅的稅務申報、會計準則入帳財務報表之差異
  (一) 收入認列之差異
  (二) 成本認列方法之差異 VS 稅上核定成本之問題
  (三) 費用認列方式之差異 VS 稅上剔除費用之問題
課程對象
- 業主、財會人員、對本議題有興趣者
課程效益
- 透過本課程的分析，可讓營業人同時掌握營業稅與營所稅之間的連結，知悉銷售額、營業收入的差異發生原因，並完整合規的調整，避免銷售額的漏報、營業收入的漏報與虛增。
主辦單位
- 中國生產力中心台南經營管理組